一.實收資本的核算
借：銀行存款固定資產無形資產
貸：實收資本----各股東
二.主營業務收入的核算，設置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業務收入
借：現金（銀行存款）
貸：主營業務收入--運輸收入（根據需要可設置三級科目，貨運收入/其他收入）
三.總站對分站之間可以設置其他應收款---進款往來科目，以反映總站與分站各項營業收入的解交和結算情況
收到分站交來運輸收入
借：銀行存款
貸：其他應收款--進款往來
四.根據分站編制的營業收入日報定期彙總確認營業收入
借：其他應收款----進款往來
貸：主營業務收入---運輸收入
五.預收運費
借：銀行存款
貸：預收賬款
六.完成運輸任務，結算多退少補
借：預收賬款
貸：主營業務收入--運輸收入銀行存款
七.月末結轉本年利潤
其他業務收入的核算，覈算客運服務/包裝物出租/固定資產出租/技術轉讓/車輛修理/材料銷售等其他收入並按其設置二級科目。
借記相關科目
貸記本科目
月末將本賬戶餘額轉入本年利潤，結轉後本帳戶無餘額。
八.銷售材料，應按照售價和應收的增值稅
借記銀行存款/應收賬款等賬戶，按實現的營業收入貸記本帳戶。
月度終了按照出售原材料的實際成本，
借記其他業務支出
貸記原材料。
原材料採用計劃成本覈算的企業，還要分攤材料成本差異。
一運輸業務生產經營的特點
1．運輸業務的基本功能是實現貨物的位移；
2．運輸業務的生產經營活動不產生新的實物形態的產品；
3．運輸產品的生產過程和消費過程同時進行；
4．運輸產品位移的計量具有特殊性。
二汽車運輸的一般業務程序
1．貨物託運人籤填託運單；
2．託運單內容的審覈和受理；
3．覈實理貨；
4．貨物的監裝和監卸。
三汽車運輸業務收入的確認
營運部門在完成每單運輸任務後，將託運單據轉交給財務部門，財務部門根據收到的確認完成的運輸作業的單據，據以確認收入，屆時填制增值稅專用發票。
【案例】
豐礦物流公司2016年6月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸業務3000噸精煤,平均運輸距離320公里，確認運輸收入384000元，款項未收到。增值稅稅率爲11%，填開增值稅專用發票。該運輸業務全部由第一車隊完成。
會計分錄如下：
借：應收賬款——汽車運輸業務（欣欣洗煤廠）???? 384000
貸：主營業務收入——汽車運輸（第一車隊）?? 345945.95 ???
應交稅費——應交增值稅——銷項稅?????? ?38054.05
四汽車運輸的成本覈算
主要包括：直接材料、直接人工、其他直接費用和營運間接費用
1、燃料的歸集和分配
當月實際耗用量=月初車存數+本月領用數-月末車存數
【案例】
豐礦物流公司對燃料柴油採用實地盤存制。2016年6月30日，根據本月的柴油領料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。
根據燃料耗用匯總表，作分錄如下：
借：主營業務成本——運輸支出（第一車隊）? ? 138270
主營業務成本——運輸支出（第二車隊）? ? 124080
輔助運營費用——共同費用? ?3960
營運間接費用——汽車運輸分公司? ?2640
管理費用——油料費? ? 184.80
貸：原材料——燃料? ? 269134.80
2、直接人工的歸集和分配
物流企業的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分組成。根據實際發生額計入相應的會計科目和部門。
會計分錄如下：
借：主營業務成本——運輸支出（第一車隊）? ?52600
主營業務成本——運輸支出（第二車隊）? ?50000
輔助運營費用——共同費用? ?9600
營運間接費用——汽車運輸分公司? ?7200
管理費用——人工費用? ?11000
貸：應付職工薪酬——職工工資? ?130400?
3、其他直接費用的歸集和分配
其他直接費用包括：折舊費、修理費、過路過橋費、車輛保險費以及行車事故費用。
1.折舊：營運車輛採用工作量法、其他固定資產採用直線法；
2.修理費：日常維修和保養，直接計入主營業務成本，受益期在一年以上的大修，先計入長期待攤費用賬戶，然後攤銷計入相應的成本科目和部門；
3.車輛保險費：通常按年支付，支付時計入待攤費用賬戶，按月攤銷時，根據車輛所屬部門計入主營業務成本、營運間接費用、管理費用。
4、輔助營運費用的歸集和分配
物流企業發生的輔助營運費用，費用發生時在輔助營運費用科目中核算，月底按照每個車間的千噸行駛千米數比例分配。
2016年6月份，第一車隊營運貨物汽車運輸業務3000噸精煤,平均運輸距離320公里，即960千噸/千米；第二車隊運營貨物汽車運輸業務4000噸焦煤,平均運輸距離220公里，即880千噸/千米。
第一車隊的分配率爲：960÷（960+880）×100%=52.17%
第二車隊的分配率爲：880÷（960+880）×100%=47.83%
根據以上分配率對輔助營運費用進行分配。
